A DAC8 já está em vigor: que dados sobre operações com criptoativos são recolhidos pelas bolsas em 2026 e quando chegam às autoridades fiscais
Desde 1 de janeiro de 2026, a DAC8 alterou o nível de transparência fiscal aplicado aos criptoativos na União Europeia. As bolsas e outros prestadores de serviços de criptoativos abrangidos pelas obrigações de comunicação têm agora de identificar os utilizadores residentes na UE, recolher informações sobre a sua residência fiscal e registar determinadas categorias de operações para efeitos de comunicação anual. Estas regras não criam um imposto único sobre criptoativos em toda a UE nem tornam todas as transferências tributáveis. O objetivo consiste em fornecer às autoridades fiscais nacionais informações consistentes que possam ser comparadas com as declarações dos contribuintes. Para os titulares de criptoativos, a mudança prática é clara: as operações realizadas através de um prestador abrangido deixam de ficar visíveis apenas no histórico da respetiva conta. O primeiro período de comunicação inclui as operações efetuadas entre 1 de janeiro e 31 de dezembro de 2026, enquanto a primeira troca transfronteiriça de informações entre autoridades fiscais da UE deverá ocorrer até 30 de setembro de 2027.
O que mudou com a entrada em vigor da DAC8 em 2026
A DAC8 é a oitava alteração à Diretiva da União Europeia relativa à cooperação administrativa no domínio da fiscalidade. Os Estados-Membros tiveram de incorporar as novas regras na legislação nacional até 31 de dezembro de 2025 e começar a aplicá-las em 1 de janeiro de 2026. A medida procura colmatar uma lacuna existente há vários anos: as contas financeiras tradicionais já estavam abrangidas pela troca automática de informações, mas grande parte das operações com criptoativos não se enquadrava claramente nessas regras. A DAC8 estabelece, por isso, um sistema específico de comunicação relativo aos criptoativos e aproxima-o do Quadro de Comunicação de Informações sobre Criptoativos da OCDE. O resultado é um conjunto mínimo comum de dados que os prestadores devem recolher e que as administrações fiscais devem trocar, embora cada país continue a aplicar as suas próprias regras à tributação de mais-valias, rendimentos, recompensas de staking, atividades profissionais e outros ganhos relacionados com criptoativos.
A obrigação de comunicação não se limita às grandes bolsas nem às operações realizadas entre países diferentes. Abrange atividades nacionais e transfronteiriças relacionadas com utilizadores sujeitos a comunicação que sejam residentes fiscais num Estado-Membro da UE. Os prestadores autorizados ao abrigo do Regulamento dos Mercados de Criptoativos da União Europeia podem ficar abrangidos, tal como outros operadores que facilitem operações comunicáveis com criptoativos em nome dos seus clientes. Uma empresa estabelecida fora da UE também pode ter obrigações quando presta serviços a residentes fiscais da União e não beneficia de um acordo equivalente de troca de informações com uma jurisdição não pertencente à UE. Nestas situações, a DAC8 permite um registo único num Estado-Membro, evitando que o prestador tenha de se registar separadamente em todos os países onde residem os seus clientes.
A DAC8 é uma norma de comunicação de informações e não uma lei que determine diretamente o imposto a pagar. Não estabelece se a troca de Bitcoin por Ether é tributável, se as recompensas de staking são consideradas rendimento, de que forma as perdas podem ser deduzidas ou que método deve ser utilizado para calcular o custo de aquisição. Estas questões continuam a ser reguladas pela legislação nacional do país de residência fiscal do utilizador. A diretiva fornece às autoridades dados que podem ajudar a identificar declarações incompletas, verificar o valor das alienações e formular perguntas mais precisas sobre transferências sem explicação. Assim, uma comunicação enviada por uma bolsa não significa automaticamente que exista imposto a pagar, mas pode revelar diferenças entre os valores conservados pelo prestador e aqueles que o contribuinte declarou.
Que utilizadores e criptoativos ficam abrangidos pelas regras
Para uma pessoa singular, o principal critério é a residência fiscal, e não a cidadania, a nacionalidade ou a localização da sede da bolsa. Um cliente que seja residente fiscal num Estado-Membro da UE pode ser considerado um utilizador sujeito a comunicação, mesmo quando o prestador está estabelecido noutro país. As pessoas com residência fiscal em mais do que uma jurisdição podem ter os seus dados associados a cada Estado-Membro relevante. As empresas e outras entidades também podem ficar abrangidas, podendo os prestadores ser obrigados a identificar as pessoas singulares que exercem controlo sobre determinadas entidades. Esta regra impede que as obrigações sejam facilmente contornadas através da manutenção de uma conta em nome de uma sociedade passiva, de uma estrutura semelhante a um trust ou de outra entidade jurídica.
O âmbito dos ativos foi deliberadamente definido de forma ampla. Pode incluir criptomoedas conhecidas, como Bitcoin e Ether, muitas stablecoins, tokens emitidos sem uma entidade central e determinados tokens não fungíveis quando possam ser utilizados para pagamento ou investimento. O fator decisivo é a função prática do ativo, e não a designação utilizada na sua comercialização. As moedas digitais de bancos centrais e determinados produtos de moeda eletrónica não são tratados como criptoativos sujeitos a comunicação na secção específica da DAC8, porque passam a ser abrangidos pelas regras alargadas aplicáveis às contas financeiras. Os tokens que não possam efetivamente ser utilizados para pagamento ou investimento também podem ficar fora da definição, embora os prestadores devam avaliar cuidadosamente cada caso.
A autocustódia não deixa de existir com a DAC8, e a diretiva não concede às bolsas qualquer controlo sobre carteiras privadas. No entanto, as transferências entre uma conta sujeita a comunicação e um endereço externo podem fazer parte dos dados anuais. Quando um prestador envia ativos para um endereço que não reconhece como pertencente a outro prestador de serviços de criptoativos regulado ou a uma instituição financeira, deve comunicar o valor agregado e o número de unidades transferidas nessa categoria. As transferências diretas entre particulares, efetuadas sem um intermediário abrangido, podem não originar uma comunicação DAC8 no momento em que são realizadas. Ainda assim, levantamentos anteriores, depósitos posteriores e conversões para moeda fiduciária podem deixar um registo comunicável. Por esse motivo, não se deve presumir que a transferência de ativos para uma carteira privada elimina a necessidade de manter registos fiscais completos.
Que informações as bolsas de criptoativos recolhem e comunicam ao abrigo da DAC8
O primeiro conjunto de dados está relacionado com a identificação do utilizador. No caso de uma pessoa singular sujeita a comunicação, as informações exigidas incluem normalmente o nome, a morada de residência, o Estado-Membro ou os Estados-Membros de residência fiscal, o número de identificação fiscal e a data de nascimento. O local de nascimento também pode ser comunicado quando a legislação nacional obriga o prestador a recolhê-lo. No caso de uma entidade, a comunicação pode incluir a denominação legal, a morada, a residência fiscal e o número de identificação fiscal. Quando existirem pessoas que exerçam controlo e estejam sujeitas a comunicação, também poderão ser incluídos os seus dados de identificação e a natureza do controlo exercido. O nome, a morada e os dados identificativos do próprio prestador são igualmente comunicados, permitindo à autoridade fiscal saber que empresa forneceu as informações.
O segundo conjunto de dados diz respeito aos totais das operações. A comunicação prevista pela DAC8 é organizada por tipo de criptoativo e por categoria de operação. Os prestadores comunicam valores anuais agregados, em vez de apresentarem apenas um saldo total da conta. As categorias incluem aquisições de criptoativos realizadas com moeda fiduciária, alienações em troca de moeda fiduciária, aquisições efetuadas com outro criptoativo abrangido e alienações em troca de outro criptoativo abrangido. Para cada categoria, a comunicação pode conter o montante bruto ou o justo valor de mercado, o número de unidades e a quantidade de operações. Isto significa que uma autoridade fiscal poderá verificar, por exemplo, que determinado utilizador vendeu uma certa quantidade de um ativo durante 2026, mesmo que o dinheiro resultante da venda não tenha sido transferido para uma conta bancária.
O terceiro conjunto abrange transferências e determinados pagamentos. Os prestadores comunicam o justo valor de mercado agregado, o número de unidades e a quantidade de operações relativas a transferências que entram ou saem da conta de um utilizador e que ainda não tenham sido classificadas como compras ou alienações. Também são comunicadas determinadas operações de pagamento a retalho e transferências para endereços de registo distribuído que não sejam reconhecidos como pertencentes a um prestador de criptoativos regulado ou a uma instituição financeira. A informação transmitida é, portanto, mais detalhada do que um simples saldo no final do ano, mas não corresponde necessariamente a um extrato completo com a hora de cada ordem, o tipo de operação e todas as comissões. O formato europeu baseia-se principalmente em totais anuais por ativo e categoria, enquanto os prestadores devem conservar os documentos de suporte que possam ser solicitados pelas autoridades ao abrigo dos procedimentos nacionais.
Por que motivo as bolsas pedem o NIF e uma autocertificação de residência fiscal
A DAC8 obriga os prestadores a determinar em que país o cliente é residente para efeitos fiscais. Para uma nova relação comercial iniciada a partir de 2026, o prestador deve obter uma autocertificação válida que indique a residência fiscal aplicável e o respetivo número de identificação fiscal. Os clientes cuja relação com o prestador já existia em 31 de dezembro de 2025 também estão sujeitos a revisão, sendo permitido aos prestadores obter a autocertificação necessária até 1 de janeiro de 2027. É por esta razão que um cliente antigo pode receber um novo pedido de dados fiscais, mesmo que tenha concluído a verificação de identidade há vários anos. As informações tradicionais utilizadas para conhecer o cliente podem ser úteis, mas nem sempre determinam a residência fiscal com a precisão exigida pela DAC8.
Uma autocertificação válida deve ser confirmada expressamente pelo cliente e conter uma data. Para uma pessoa singular, inclui normalmente o nome completo, a morada de residência, o país ou os países de residência fiscal, o número de identificação fiscal aplicável e a data de nascimento. O prestador deve verificar se a declaração é razoável quando comparada com os dados que já possui, como documentos de identificação, comprovativos de morada ou outras informações obtidas durante os procedimentos de diligência relativos ao cliente. Se as circunstâncias se alterarem, o prestador não poderá continuar a basear-se em informações que sabe, ou tem motivos para acreditar, que estão incorretas. Uma mudança para outro país, uma nova morada, documentos contraditórios ou uma alteração na propriedade de uma entidade podem, por isso, originar um novo pedido de informação.
Ignorar o pedido pode ter consequências práticas. Quando o utilizador não fornece os dados exigidos após o pedido inicial e dois avisos adicionais, e tiverem decorrido pelo menos 60 dias, o prestador deve impedir esse utilizador de realizar operações sujeitas a comunicação. Os Estados-Membros também devem estabelecer sanções e procedimentos de controlo para os prestadores que não recolham, verifiquem ou comuniquem corretamente as informações obrigatórias. Em regra, os documentos de suporte devem ser conservados por um período mínimo de cinco anos e máximo de dez anos após o período de comunicação relevante, de acordo com a aplicação nacional das regras. Os clientes devem indicar a sua verdadeira residência fiscal e o NIF correto, em vez de escolherem automaticamente o país indicado no documento de identidade quando esse país já não corresponde à sua residência fiscal.
Quando recebem as autoridades fiscais as primeiras informações da DAC8
O primeiro ano de recolha de dados é 2026. As bolsas e os restantes prestadores abrangidos registam as operações realizadas entre 1 de janeiro e 31 de dezembro e apresentam as informações exigidas durante o ano civil seguinte, de acordo com o prazo e o procedimento técnico definido pelo país responsável pela receção da comunicação. A DAC8 não estabelece uma única data de apresentação, visível para os clientes, que seja aplicável a todos os prestadores. Por isso, não se deve presumir que todas as bolsas transmitirão os dados no mesmo dia. A Comissão Europeia indica que o primeiro ciclo de comunicação decorrerá entre 1 de janeiro e 30 de setembro de 2027. Antes do prazo nacional, os prestadores poderão encerrar os registos anuais, pedir a correção de informações e validar os dados de residência fiscal.
No caso de um utilizador que recorra a um prestador estabelecido no mesmo país, a autoridade fiscal nacional poderá receber os dados diretamente ao abrigo das regras internas de comunicação. Quando o utilizador reside noutro Estado-Membro da UE, a autoridade que recebe inicialmente a informação deve enviá-la automaticamente à autoridade do país de residência do utilizador. O prazo para esta troca entre autoridades é de nove meses após o final do ano de comunicação. Assim, as informações relativas a 2026 devem ser trocadas até 30 de setembro de 2027. Uma pessoa residente fiscal em mais do que um Estado-Membro poderá ter os seus dados enviados para cada jurisdição identificada. Os acordos internacionais equivalentes podem reduzir a duplicação de comunicações quando um país exterior à UE troca informações correspondentes com as autoridades europeias.
A receção dos dados da DAC8 não significa que todos os utilizadores recebam imediatamente um pedido de esclarecimento ou uma liquidação fiscal. As administrações fiscais podem utilizar as informações para analisar riscos, efetuar comparações automáticas e selecionar casos para verificação. Podem confrontar as alienações comunicadas, o valor das transferências e os dados de identificação da conta com as declarações anuais, os anexos relativos a mais-valias, as declarações de património ou as informações já recebidas dos bancos. Uma diferença pode ter uma explicação legítima, como transferências entre carteiras pertencentes à mesma pessoa, utilização de valores brutos pela bolsa, registo separado de comissões ou aplicação de um método de avaliação diferente. Ainda assim, o contribuinte poderá ter de apresentar documentos fiáveis que expliquem a diferença. A DAC8 torna mais difícil justificar estimativas sem suporte e históricos incompletos.
O que devem fazer os titulares de criptoativos durante 2026
O primeiro passo consiste em verificar os dados pessoais conservados por cada bolsa ou serviço abrangido que utiliza. Confirme se o nome legal, a morada de residência, o país de residência fiscal e o NIF estão corretos e correspondem à sua situação atual. Não presuma que o prestador determinará a residência fiscal através do endereço IP, do cartão bancário ou do passaporte. Quem tenha mudado de país durante o ano, trabalhe em diferentes jurisdições ou possa ser residente fiscal em dois países deve documentar as datas relevantes e obter aconselhamento com base nos testes de residência aplicáveis. Quando uma bolsa solicitar uma autocertificação, responda dentro do prazo e conserve uma cópia das informações fornecidas, juntamente com qualquer confirmação de que os dados da conta foram atualizados.
Descarregue os históricos das operações antes de encerrar uma conta, antes de o serviço alterar o formato de exportação ou antes de os registos antigos se tornarem difíceis de obter. Conserve comprovativos de compras, vendas, trocas entre criptoativos, recompensas, comissões, levantamentos e depósitos. Nas transferências entre contas ou carteiras próprias, registe os dois lados da operação e indique que não ocorreu qualquer alteração do proprietário efetivo. Guarde os endereços das carteiras, os identificadores das transações e capturas de ecrã ou extratos que permitam relacionar cada endereço consigo. Os relatórios da DAC8 apresentam valores anuais brutos por ativo e categoria, enquanto o cálculo do imposto pode exigir datas de aquisição, custo original, comissões dedutíveis, valores convertidos para a moeda local e a finalidade de cada recebimento. Por esse motivo, a comunicação da bolsa pode não ser suficiente para preparar corretamente a declaração fiscal.
Por fim, compare e organize os seus registos antes do prazo nacional para a entrega da declaração, em vez de esperar pela primeira troca de informações da DAC8 em 2027. Verifique se o seu país trata de forma diferente as alienações, o staking, os empréstimos, a mineração, os airdrops, os pagamentos de salários e os rendimentos profissionais. Caso existam omissões de anos anteriores, utilize o procedimento de correção previsto na legislação local. A DAC8 não elimina a responsabilidade do contribuinte de calcular e declarar corretamente os valores, nem garante que os totais agregados pelo prestador correspondam ao lucro tributável. O seu principal efeito consiste em fornecer às autoridades fiscais uma fonte externa e consistente de dados. Registos completos, explicações claras sobre transferências entre carteiras próprias e correções efetuadas dentro do prazo são a resposta mais segura ao novo nível de transparência.