DAC8 ya está en vigor: qué datos sobre operaciones con criptomonedas recopilan los exchanges en 2026 y cuándo los recibe la administración tributaria
Desde el 1 de enero de 2026, DAC8 ha cambiado el nivel de transparencia fiscal relacionado con los criptoactivos en la Unión Europea. Los exchanges y otros proveedores de servicios de criptoactivos sujetos a comunicación de información deben identificar a los usuarios residentes en la UE, recopilar datos sobre su residencia fiscal y registrar determinadas categorías de operaciones para su declaración anual. Las normas no crean un impuesto único europeo sobre las criptomonedas ni convierten automáticamente todas las transferencias en operaciones imponibles. Su objetivo es proporcionar a las administraciones tributarias nacionales información coherente que pueda compararse con las declaraciones fiscales. Para los titulares de criptoactivos, el cambio práctico es evidente: las operaciones realizadas a través de un proveedor obligado a informar ya no permanecerán únicamente en el historial interno de la cuenta. El primer periodo declarado comprende las operaciones realizadas entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2026, mientras que el primer intercambio transfronterizo de información entre las administraciones tributarias de la UE deberá realizarse antes del 30 de septiembre de 2027.
Qué cambió con la entrada en vigor de DAC8 en 2026
DAC8 es la octava modificación de la Directiva de la UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad. Los Estados miembros debían incorporar sus disposiciones a la legislación nacional antes del 31 de diciembre de 2025 y aplicarlas desde el 1 de enero de 2026. La medida aborda una carencia que existía desde hacía años: las cuentas financieras tradicionales ya estaban sometidas al intercambio automático de información, pero numerosas operaciones con criptoactivos no encajaban claramente en esas normas. DAC8 introduce, por tanto, un sistema específico de comunicación de información sobre criptoactivos y lo armoniza estrechamente con el Marco de Información sobre Criptoactivos de la OCDE. El resultado es un conjunto mínimo común de datos que los proveedores deben recopilar y que las administraciones tributarias deben intercambiar, aunque cada país continúa aplicando sus propias normas sobre la tributación de ganancias, ingresos, recompensas por staking, actividades empresariales y otros rendimientos vinculados a los criptoactivos.
La obligación de informar no se limita a los grandes exchanges ni a las operaciones que atraviesan una frontera nacional. Abarca tanto las operaciones nacionales como las transfronterizas realizadas por usuarios sujetos a comunicación de información que sean residentes de un Estado miembro de la UE. Pueden quedar incluidos los proveedores autorizados conforme al Reglamento de la UE sobre los Mercados de Criptoactivos, así como otros operadores que faciliten operaciones declarables con criptoactivos para sus clientes. Una empresa situada fuera de la UE también puede estar sujeta a obligaciones cuando presta servicios a residentes fiscales de la Unión y no puede acogerse a un acuerdo equivalente de intercambio de información con una jurisdicción no perteneciente a la UE. En ese caso, DAC8 contempla un registro único en un Estado miembro, en lugar de exigir registros separados en cada país donde residan sus clientes.
DAC8 es una norma de comunicación de información, no una ley que establezca directamente un impuesto. No determina si el intercambio de Bitcoin por Ether constituye una operación imponible, si las recompensas por staking se consideran ingresos, cómo pueden compensarse las pérdidas ni qué método de cálculo del coste de adquisición debe utilizarse. Estas cuestiones continúan regulándose por la legislación nacional del país de residencia fiscal del usuario. La directiva proporciona a las administraciones tributarias datos que pueden ayudarles a detectar declaraciones incompletas, comprobar el valor de las transmisiones y formular preguntas concretas sobre transferencias sin justificar. Por tanto, la existencia de un informe enviado por un exchange no significa automáticamente que exista una deuda tributaria, pero sí puede revelar diferencias entre las cifras registradas por el proveedor y las declaradas por el contribuyente.
Qué usuarios y criptoactivos están incluidos en las normas
El criterio principal para una persona física es la residencia fiscal, no la ciudadanía, la nacionalidad ni la ubicación de la sede del exchange. Un cliente residente fiscal en un Estado miembro de la UE puede ser considerado usuario sujeto a comunicación de información aunque el proveedor esté establecido en otro país. Las personas con residencia fiscal en más de una jurisdicción pueden tener datos asociados a cada Estado miembro correspondiente. Las sociedades y otras entidades también pueden quedar incluidas, y los proveedores pueden estar obligados a identificar a las personas físicas que ejercen el control sobre determinadas entidades. De esta forma, no puede eludirse fácilmente la obligación de informar manteniendo una cuenta de exchange a través de una sociedad pasiva, una estructura similar a un fideicomiso u otra entidad jurídica.
El alcance de los activos es deliberadamente amplio. Puede incluir criptomonedas consolidadas como Bitcoin y Ether, numerosas stablecoins, tokens emitidos sin un emisor central y determinados tokens no fungibles cuando puedan utilizarse con fines de pago o inversión. El criterio decisivo es la función práctica del activo, no la forma en que se comercializa o presenta. Las monedas digitales de bancos centrales y determinados productos de dinero electrónico no se consideran criptoactivos declarables dentro del apartado específico dedicado a las criptomonedas, porque se incluyen en las normas ampliadas de información sobre cuentas financieras. Los tokens que realmente no puedan utilizarse para efectuar pagos ni como inversión también pueden quedar fuera de la definición, aunque los proveedores deben realizar esta evaluación con cuidado.
La autocustodia no desaparece con DAC8, y la directiva no concede a un exchange control sobre una cartera privada. Sin embargo, las transferencias entre una cuenta sujeta a comunicación de información y una dirección externa pueden formar parte de los datos anuales. Cuando un proveedor envía activos a una dirección que no reconoce como vinculada a otro proveedor de criptoactivos regulado o a una entidad financiera, debe informar del valor agregado y del número de unidades correspondientes a esa categoría. Las transferencias directas entre particulares realizadas sin un intermediario obligado a informar pueden no generar un informe DAC8 en el momento de la operación, pero las retiradas anteriores, los depósitos posteriores y las conversiones a moneda fiduciaria pueden seguir dejando un rastro declarable. Por ello, los usuarios no deben asumir que trasladar activos a una cartera privada elimina la necesidad de conservar registros fiscales precisos.
Qué datos recopilan y comunican los exchanges de criptomonedas conforme a DAC8
El primer nivel de información corresponde a la identificación. En el caso de una persona física sujeta a comunicación de información, los datos exigidos suelen incluir el nombre, el domicilio, el Estado miembro o los Estados miembros de residencia fiscal, el número de identificación fiscal y la fecha de nacimiento. El lugar de nacimiento también puede comunicarse cuando la legislación nacional obligue al proveedor a obtenerlo. En el caso de una entidad, el informe puede incluir su denominación legal, domicilio, residencia fiscal y número de identificación fiscal. Cuando las personas que ejercen el control estén sujetas a comunicación de información, también pueden incluirse sus datos identificativos y la naturaleza de su función de control. Asimismo, se comunican el nombre, la dirección y los datos identificativos del propio proveedor, de modo que la administración receptora pueda saber qué empresa suministró la información.
El segundo nivel está relacionado con los totales de las operaciones. La información conforme a DAC8 se organiza por cada tipo de criptoactivo declarable y por categoría de operación. Los proveedores comunican importes anuales agregados, en lugar de enviar únicamente un saldo total combinado de la cuenta. Las categorías incluyen adquisiciones de criptoactivos realizadas con moneda fiduciaria, transmisiones de criptoactivos a cambio de moneda fiduciaria, adquisiciones efectuadas con otro criptoactivo declarable y transmisiones realizadas a cambio de otro criptoactivo declarable. Para cada categoría, el informe puede contener el importe bruto o el valor de mercado, el número de unidades y la cantidad de operaciones. Esto significa que una administración tributaria puede comprobar, por ejemplo, que un usuario vendió una determinada cantidad de un activo durante 2026, aunque no transfiriera posteriormente el dinero a una cuenta bancaria.
El tercer nivel comprende las transferencias y determinados pagos. Los proveedores comunican el valor de mercado agregado, las unidades y el número de operaciones correspondientes a las transferencias de entrada y salida de la cuenta de un usuario que no hayan sido incluidas previamente como compras o transmisiones. También informan sobre determinadas operaciones de pago minorista y sobre transferencias de salida hacia direcciones de registros distribuidos que no se reconozcan como pertenecientes a un proveedor de criptoactivos regulado o a una entidad financiera. Por tanto, el informe ofrece más información que un simple saldo al final del año, aunque no necesariamente constituye un extracto detallado que incluya la hora, el tipo de orden y las comisiones de cada operación. El formato de la UE se basa principalmente en totales anuales por activo y categoría, mientras que los proveedores deben conservar documentación justificativa que las autoridades fiscales pueden solicitar de acuerdo con los procedimientos nacionales.
Por qué los exchanges solicitan el NIF y una autocertificación fiscal
DAC8 exige que los proveedores determinen el país en el que cada cliente reside a efectos fiscales. Para una nueva relación comercial iniciada a partir de 2026, el proveedor debe obtener una autocertificación válida que indique la residencia fiscal correspondiente y el número de identificación fiscal. Los clientes existentes cuya relación ya estuviera activa el 31 de diciembre de 2025 también están sujetos a revisión, y la directiva permite a los proveedores obtener la autocertificación necesaria hasta el 1 de enero de 2027. Por este motivo, un cliente antiguo puede recibir una nueva solicitud de datos fiscales aunque hubiera completado la verificación de identidad años antes. La información habitual obtenida mediante los controles de conocimiento del cliente resulta útil, pero no siempre permite establecer la residencia fiscal con la precisión requerida por DAC8.
Una autocertificación válida debe ser confirmada expresamente por el cliente y estar fechada. En el caso de una persona física, normalmente incluye el nombre completo, el domicilio, el país o los países de residencia fiscal, el número de identificación fiscal correspondiente y la fecha de nacimiento. El proveedor debe comprobar si la declaración resulta razonable al compararla con la información que ya posee, como documentos de identidad, justificantes de domicilio u otros registros de diligencia debida. Cuando cambian las circunstancias, el proveedor no puede seguir basándose en información que sabe o tiene motivos para considerar incorrecta. Un traslado a otro país, un nuevo domicilio, documentos contradictorios o una modificación en la titularidad de una entidad pueden dar lugar a una nueva solicitud de información.
Ignorar esta solicitud puede tener consecuencias prácticas. Cuando un usuario no facilita los datos requeridos después de la solicitud inicial y de dos recordatorios, y han transcurrido al menos 60 días, el proveedor debe impedirle realizar operaciones sujetas a comunicación de información. Los Estados miembros también deben establecer sanciones y procedimientos de control para los proveedores que no recopilen, verifiquen o comuniquen correctamente los datos exigidos. La documentación justificativa debe conservarse, por regla general, durante un periodo mínimo de cinco años y máximo de diez años después del periodo declarado, de acuerdo con la aplicación nacional de la directiva. Los clientes deben indicar su residencia fiscal real y el NIF correcto, en lugar de seleccionar automáticamente el país que figura en su documento de identidad cuando ya no sea allí donde tienen su residencia fiscal.
Cuándo reciben las administraciones tributarias la primera información de DAC8
El primer año de recopilación de datos es 2026. Los exchanges y otros proveedores obligados registran las operaciones comprendidas entre el 1 de enero y el 31 de diciembre y, posteriormente, presentan la información durante el año natural siguiente, conforme al plazo y al procedimiento técnico establecidos por el país encargado de recibir el informe. DAC8 no fija una única fecha de presentación aplicable públicamente a todos los proveedores, por lo que los usuarios no deben asumir que todos los exchanges enviarán sus datos el mismo día. La Comisión Europea sitúa el primer ciclo de comunicación de información entre el 1 de enero y el 30 de septiembre de 2027. Antes de cumplir el plazo nacional, los proveedores pueden cerrar sus registros anuales, solicitar correcciones y comprobar los datos sobre residencia fiscal.
Cuando un usuario opera con un proveedor establecido en su mismo país, la administración tributaria nacional puede recibir directamente la información conforme al procedimiento interno de comunicación. Si el usuario reside en otro Estado miembro de la UE, la autoridad que recibe inicialmente los datos debe transmitir automáticamente la información correspondiente a la administración del país de residencia fiscal del usuario. El plazo para este intercambio entre autoridades es de nueve meses desde el final del periodo declarado, por lo que la información correspondiente a 2026 debe intercambiarse antes del 30 de septiembre de 2027. Una persona residente fiscal en más de un Estado miembro puede tener información enviada a cada jurisdicción identificada. Los acuerdos internacionales equivalentes pueden evitar comunicaciones duplicadas cuando un país ajeno a la UE intercambia información similar con las autoridades europeas.
La recepción de datos DAC8 no significa que todos los usuarios vayan a recibir inmediatamente una inspección o una liquidación tributaria. Las administraciones pueden utilizar la información para analizar riesgos, realizar comparaciones automatizadas y seleccionar casos que requieren comprobaciones específicas. Pueden comparar las transmisiones declaradas, los valores de las transferencias y los datos de identidad de las cuentas con las declaraciones anuales, los apartados relativos a ganancias patrimoniales, las declaraciones sobre el patrimonio o la información obtenida previamente de las entidades bancarias. Una diferencia puede tener una explicación legítima, como transferencias entre carteras pertenecientes a la misma persona, importes brutos utilizados por el exchange, comisiones registradas por separado o un método de valoración distinto. Sin embargo, el contribuyente deberá disponer de registros fiables para explicar estas diferencias. DAC8 dificulta la defensa de cálculos aproximados y de historiales incompletos.
Qué deben hacer los titulares de criptoactivos durante 2026
El primer paso consiste en comprobar la información personal registrada en cada exchange o servicio sujeto a comunicación de información. Es necesario verificar que el nombre legal, el domicilio, el país de residencia fiscal y el NIF sean correctos y coincidan con las circunstancias actuales. No debe suponerse que el proveedor determinará la residencia fiscal a partir de una dirección IP, una tarjeta bancaria o un pasaporte. Las personas que se hayan trasladado a otro país durante el año, trabajen en varias jurisdicciones o puedan ser residentes fiscales en dos países deben documentar las fechas y solicitar asesoramiento basado en las normas de residencia aplicables. Cuando un exchange solicite una autocertificación, conviene responder dentro del plazo y conservar una copia de los datos enviados, así como cualquier confirmación de que la información de la cuenta ha sido actualizada.
También es importante descargar los historiales de operaciones antes de cerrar una cuenta, antes de que un servicio modifique el formato de exportación o antes de que resulte difícil acceder a registros antiguos. Deben conservarse pruebas de compras, ventas, intercambios entre criptoactivos, recompensas, comisiones, retiradas y depósitos. En las transferencias entre cuentas o carteras propias, es recomendable registrar ambos lados de la operación y anotar que no se produjo ningún cambio de titularidad real. También deben guardarse las direcciones de las carteras, los identificadores de las transacciones y las capturas de pantalla o extractos que vinculen cada dirección con su propietario. Los informes DAC8 contienen cifras brutas anuales por activo y categoría, mientras que un cálculo fiscal puede requerir las fechas de adquisición, el coste original, las comisiones deducibles, los valores expresados en moneda local y la finalidad de cada ingreso. Por ello, el informe del exchange puede no ser suficiente para preparar una declaración fiscal precisa.
Por último, conviene conciliar los registros antes del plazo nacional de presentación de la declaración, en lugar de esperar al primer intercambio de información DAC8 en 2027. Es necesario comprobar si el país correspondiente trata de manera diferente las transmisiones, el staking, los préstamos, la minería, los airdrops, los pagos salariales y los ingresos empresariales, y corregir posibles omisiones anteriores mediante el procedimiento previsto en la legislación local. DAC8 no elimina la responsabilidad del contribuyente de calcular y declarar correctamente sus obligaciones, ni garantiza que las cifras agregadas por el proveedor coincidan con el beneficio imponible. Su principal efecto consiste en proporcionar a las administraciones tributarias una fuente externa de información uniforme. Los registros precisos, las explicaciones claras sobre transferencias entre carteras propias y las correcciones realizadas a tiempo son la mejor respuesta ante este nuevo nivel de transparencia.