DAC8 вече е в сила: какви данни за криптовалутните операции събират борсите през 2026 г. и кога данъчните органи ще ги получат

От 1 януари 2026 г. DAC8 промени равнището на данъчна прозрачност при операциите с криптоактиви в Европейския съюз. Борсите и другите доставчици на услуги с криптоактиви, които попадат в обхвата на правилата, вече трябва да идентифицират потребителите, пребиваващи за данъчни цели в ЕС, да събират информация за тяхното данъчно местожителство и да регистрират определени категории операции за годишно отчитане. Правилата не създават единен европейски данък върху криптовалутите и не превръщат всеки трансфер в облагаема операция. Целта им е националните данъчни органи да получават последователна информация, която могат да сравняват с подадените данъчни декларации. За притежателите на криптоактиви практическата промяна е ясна: дейността, извършвана чрез отчитащ се доставчик, вече няма да остава видима единствено в историята на съответната сметка. Първият отчетен период обхваща операциите от 1 януари до 31 декември 2026 г., а първият трансграничен обмен на информация между данъчните органи в ЕС трябва да се извърши до 30 септември 2027 г.

Какво се промени с влизането в сила на DAC8 през 2026 г.

DAC8 е осмото изменение на Директивата на ЕС относно административното сътрудничество в областта на данъчното облагане. Държавите членки трябваше да въведат правилата в националното си законодателство до 31 декември 2025 г. и да започнат да ги прилагат от 1 януари 2026 г. Мярката запълва дългогодишна празнина: традиционните финансови сметки вече бяха обхванати от автоматичния обмен на информация, но значителна част от дейността с криптоактиви не се вписваше ясно в тези правила. Поради това DAC8 въвежда специална система за отчитане на криптоактиви и я съгласува в голяма степен с Рамката за отчитане на криптоактиви на ОИСР. Резултатът е общ минимален набор от информация, която доставчиците трябва да събират, а данъчните администрации — да обменят, въпреки че всяка държава продължава да прилага собствените си правила за облагане на капиталови печалби, доходи, награди от стейкинг, стопанска дейност и други приходи, свързани с криптоактиви.

Задължението за отчитане не се ограничава до големите борси или до операциите, които преминават национална граница. То обхваща както вътрешни, така и трансгранични операции с подлежащи на отчитане потребители, които са данъчни резиденти на държава членка на ЕС. В обхвата могат да попаднат доставчици, лицензирани съгласно Регламента на ЕС за пазарите на криптоактиви, както и други оператори, които улесняват подлежащи на отчитане криптооперации за свои клиенти. Дружество извън ЕС също може да има задължения, когато обслужва потребители, пребиваващи за данъчни цели в ЕС, и не може да разчита на равностойно споразумение за обмен на информация с подходяща държава извън Съюза. В такъв случай DAC8 предвижда еднократна регистрация в една държава членка, вместо отделна регистрация във всяка страна, в която живеят клиентите.

DAC8 е законодателство за предоставяне на информация, а не за определяне на данъчно задължение. То не решава дали замяната на Bitcoin за Ether е облагаема, дали наградите от стейкинг представляват доход, как могат да се използват загубите или кой метод за определяне на себестойността трябва да се прилага. Тези въпроси продължават да се уреждат от националното законодателство на държавата, в която потребителят е данъчен резидент. Директивата предоставя на данъчните органи данни, чрез които те могат да установяват недекларирани доходи, да проверяват стойността на разпорежданията с активи и да задават конкретни въпроси относно необяснени трансфери. Следователно докладът от борса не означава автоматично, че се дължи данък, но може да разкрие разлики между данните, с които разполага доставчикът, и информацията, декларирана от данъкоплатеца.

Кои потребители и криптоактиви попадат в обхвата на правилата

Основният критерий за физическите лица е данъчното местожителство, а не гражданството, националността или държавата, в която се намира централният офис на борсата. Клиент, който е данъчен резидент на държава членка на ЕС, може да бъде подлежащ на отчитане потребител дори когато доставчикът е установен извън Съюза. Лицата с повече от едно данъчно местожителство могат да бъдат свързани с всяка съответна държава членка. Дружествата и другите юридически образувания също могат да подлежат на отчитане, като в определени случаи доставчиците трябва да установяват и физическите лица, които упражняват контрол върху тях. Така задължението за предоставяне на информация не може лесно да бъде избегнато чрез откриване на сметка на името на пасивно дружество, тръстоподобна структура или друго юридическо образувание.

Обхватът на активите е умишлено широк. Той може да включва утвърдени криптовалути като Bitcoin и Ether, множество стейбълкойни, токени без централен издател и определени незаменяеми токени, когато могат да се използват за плащане или инвестиция. Решаваща е практическата функция на актива, а не наименованието, използвано при неговото предлагане. Цифровите валути на централните банки и отговарящите на условията продукти за електронни пари не се третират като подлежащи на отчитане криптоактиви в специалния раздел за криптовалути, тъй като се обхващат от разширените правила за отчитане на финансови сметки. Токени, които действително не могат да се използват за плащане или инвестиция, също могат да останат извън определението, но доставчиците трябва внимателно да направят тази преценка.

Самостоятелното съхранение на активи не изчезва с DAC8 и директивата не предоставя на борсата контрол върху частния портфейл на потребителя. Трансферите между отчитаща се сметка и външен адрес обаче могат да бъдат включени в годишната информация. Когато доставчик изпраща активи към адрес, за който не знае, че е свързан с друг регулиран доставчик на услуги с криптоактиви или финансова институция, той трябва да отчете обобщената стойност и броя единици в тази категория. Преките трансфери между физически лица, извършени без участието на отчитащ се посредник, може да не създадат доклад по DAC8 в момента на прехвърлянето, но предходните тегления, последващите депозити и конвертирането във фиатна валута могат да оставят проследима и подлежаща на отчитане следа. Поради това потребителите не бива да приемат, че прехвърлянето на активи към частен портфейл премахва необходимостта от водене на точна данъчна документация.

Каква информация събират и отчитат криптоборсите съгласно DAC8

Първото равнище на информация е свързано с идентификацията. За физическо лице, което подлежи на отчитане, изискваните данни обикновено включват име, адрес на местоживеене, държава или държави на данъчно местожителство, данъчен идентификационен номер и дата на раждане. Мястото на раждане също може да бъде отчетено, когато националното законодателство изисква от доставчика да го събира. За юридическо лице докладът може да включва неговото официално наименование, адрес, данъчно местожителство и данъчен идентификационен номер. Когато контролиращите лица подлежат на отчитане, могат да бъдат включени и техните идентификационни данни, както и характерът на упражнявания контрол. Името, адресът и идентификационните данни на самия доставчик също се посочват, за да може получаващият данъчен орган да установи кое дружество е предоставило информацията.

Второто равнище се отнася до общите стойности на операциите. Отчитането по DAC8 се организира според всеки вид подлежащ на отчитане криптоактив и според категорията на операцията. Доставчиците представят годишни обобщени стойности, вместо да изпращат единствено общо салдо по сметката. Категориите включват придобиване на криптоактиви срещу фиатна валута, продажба на криптоактиви срещу фиатна валута, придобиване чрез друг подлежащ на отчитане криптоактив и разпореждане срещу друг подлежащ на отчитане криптоактив. За всяка категория докладът може да съдържа брутната сума или справедливата пазарна стойност, броя на единиците и броя на операциите. Това означава, че данъчният орган може например да види, че през 2026 г. потребителят е продал определено количество от конкретен актив срещу фиатна валута, дори ако средствата не са били изтеглени по банкова сметка.

Третото равнище обхваща трансферите и някои плащания. Доставчиците отчитат общата справедлива пазарна стойност, броя единици и броя операции при трансфери към и от сметката на потребителя, които вече не са включени като покупки или продажби. Те предоставят информация и за определени плащания към търговци, както и за изходящи трансфери към адреси в разпределен регистър, за които не е известно да са свързани с регулиран доставчик на услуги с криптоактиви или финансова институция. Следователно докладът е по-информативен от салдото в края на годината, но не представлява непременно пълна хронологична справка за всяка операция, съдържаща час, вид поръчка и начислена такса. Форматът на ЕС се основава главно на годишни общи стойности по актив и категория, докато доставчиците са длъжни да съхраняват подкрепящите записи, които данъчните органи могат да поискат съгласно националните процедури.

Защо борсите изискват данъчен номер и декларация за данъчно местожителство

DAC8 изисква от доставчиците да установят къде клиентът пребивава за данъчни цели. При нови взаимоотношения, започнали от 2026 г., доставчикът трябва да получи валидна декларация, в която са посочени съответното данъчно местожителство и данъчният идентификационен номер. Съществуващите клиенти, чиито взаимоотношения с доставчика са били установени към 31 декември 2025 г., също подлежат на проверка, като директивата позволява необходимата декларация да бъде събрана до 1 януари 2027 г. Поради тази причина дългогодишен клиент може да получи ново искане за данъчни данни, въпреки че проверката на самоличността му е била извършена преди години. Стандартната информация за идентификация на клиента е полезна, но невинаги установява данъчното местожителство с необходимата точност за целите на DAC8.

Валидната декларация трябва да бъде изрично потвърдена и датирана от клиента. За физическо лице тя обикновено включва пълното име, адреса на местоживеене, държавата или държавите на данъчно местожителство, съответния данъчен идентификационен номер и датата на раждане. Доставчикът трябва да прецени дали декларацията е достоверна спрямо вече наличната информация, като документи за самоличност, доказателства за адрес или други данни, събрани при проверката на клиента. Ако обстоятелствата се променят, доставчикът не може да продължи да разчита на информация, за която знае или има основание да смята, че е неправилна. Преместване в друга държава, промяна на адреса, противоречиви документи или промяна в собствеността на юридическо лице могат да доведат до ново искане за потвърждение.

Пренебрегването на това искане може да има практически последици. Когато потребителят не предостави необходимата информация след първоначалното искане и две напомняния и са изминали поне 60 дни, доставчикът трябва да му попречи да извършва подлежащи на отчитане операции. Държавите членки трябва също да въведат санкции и процедури за контрол спрямо доставчици, които не събират, не проверяват или не отчитат необходимите данни. Подкрепящата документация обикновено трябва да се съхранява най-малко пет и не повече от десет години след съответния отчетен период, в зависимост от националното прилагане на правилата. Клиентите трябва да посочват действителното си данъчно местожителство и правилния данъчен номер, вместо автоматично да избират държавата, посочена в документа им за самоличност, когато тя вече не е тяхната държава на данъчно пребиваване.

Кога данъчните органи ще получат първата информация по DAC8

Първата година за събиране на данни е 2026 г. Борсите и другите отчитащи се доставчици регистрират обхванатата дейност от 1 януари до 31 декември, след което подават необходимата информация през следващата календарна година съгласно срока и техническата процедура, определени от държавата, която приема доклада. DAC8 не установява единна дата за подаване, валидна за всички доставчици във всички държави, поради което потребителите не трябва да приемат, че всички борси ще представят данните в един и същи ден. Европейската комисия посочва, че първият отчетен цикъл ще се проведе между 1 януари и 30 септември 2027 г. Преди националния срок за подаване доставчиците могат да приключат обработката на годишните си записи, да поискат корекции и да проверят данните за данъчното местожителство.

Когато потребителят работи с доставчик в същата държава, националният данъчен орган може да получи информацията пряко съгласно вътрешните правила за отчитане. Когато потребителят е данъчен резидент на друга държава членка на ЕС, органът, който първи получава доклада, трябва автоматично да изпрати съответната информация до данъчната администрация в държавата на пребиваване. Срокът за този обмен между органите е девет месеца след края на отчетната година, което означава, че данните за 2026 г. трябва да бъдат обменени до 30 септември 2027 г. За лице, което е данъчен резидент на повече от една държава членка, информацията може да бъде изпратена до всяка установена юрисдикция. Равностойните международни споразумения могат да ограничат двойното отчитане, когато държава извън ЕС обменя съответстваща информация с европейските данъчни органи.

Получаването на информация по DAC8 не означава, че всеки потребител незабавно ще получи запитване или данъчен акт. Данъчните администрации могат да използват данните за оценка на риска, автоматизирано съпоставяне и целеви проверки. Те могат да сравняват отчетените продажби, стойностите на трансферите и идентификационните данни по сметките с годишните данъчни декларации, приложенията за капиталови печалби, декларациите за имущество или информацията, получена от банки. Разликата може да има напълно обяснима причина, например трансфери между портфейли, притежавани от едно и също лице, използване на брутни стойности от борсата, отделно отчитане на таксите или различен метод за оценяване. Въпреки това данъкоплатецът може да бъде задължен да представи надеждни записи, с които да обясни несъответствието. DAC8 прави приблизителните изчисления без подкрепящи доказателства и непълната история на операциите значително по-трудни за защита.

Какво трябва да направят притежателите на криптоактиви през 2026 г.

Започнете с проверка на личната информация, съхранявана от всяка борса или доставчик на услуги, който използвате. Уверете се, че официалното ви име, адресът на местоживеене, държавата на данъчно пребиваване и данъчният идентификационен номер са правилни и съответстват на настоящите ви обстоятелства. Не приемайте, че доставчикът ще определи данъчното ви местожителство въз основа на IP адрес, банкова карта или паспорт. Лицата, които са се преместили в друга държава през годината, работят в няколко държави или могат да бъдат данъчни резиденти на две юрисдикции, трябва да документират съответните дати и да потърсят съвет според приложимите правила за данъчно местожителство. Когато борсата поиска декларация, отговорете своевременно и запазете копие от предоставената информация, както и потвърждението, че данните по сметката са актуализирани.

Изтеглете историята на операциите, преди сметката да бъде закрита, доставчикът да промени формата за експортиране или по-старите записи да станат труднодостъпни. Съхранявайте доказателства за покупки, продажби, замени на един криптоактив за друг, награди, такси, тегления и депозити. При трансфери между собствени сметки или портфейли записвайте и двете страни на операцията и отбелязвайте, че действителният собственик не се е променил. Пазете адресите на портфейлите, идентификаторите на трансакциите и екранни снимки или извлечения, които свързват съответния адрес с вас. Докладите по DAC8 съдържат брутни годишни стойности по актив и категория, докато данъчното изчисление може да изисква дати на придобиване, първоначална стойност, допустими разходи, стойности в местна валута и основанието за всяко получено плащане. Следователно самият доклад от борсата може да не бъде достатъчен за изготвяне на точна данъчна декларация.

Накрая, съпоставете собствените си записи преди приложимия национален срок за подаване на данъчната декларация, вместо да чакате първия обмен на данни по DAC8 през 2027 г. Проверете дали вашата държава третира по различен начин продажбите, стейкинга, кредитирането, добива, airdrop разпределенията, възнагражденията и приходите от стопанска дейност, и при необходимост коригирайте минали пропуски чрез процедурата, предвидена в местното законодателство. DAC8 не премахва задължението на данъкоплатеца да изчисли и декларира правилната сума и не гарантира, че обобщените стойности на доставчика са равни на облагаемата печалба. Основният ефект на директивата е, че предоставя на данъчните органи последователен външен източник на информация. Точните записи, ясните обяснения за трансферите между собствени портфейли и навременните корекции са най-надеждният отговор на новото равнище на прозрачност.