DAC8 est désormais en vigueur : quelles données sur les transactions en crypto-actifs les prestataires collectent en 2026 et quand l’administration fiscale les recevra
Depuis le 1er janvier 2026, DAC8 a modifié le niveau de transparence fiscale applicable aux crypto-actifs dans l’Union européenne. Les bourses et les autres prestataires de services sur crypto-actifs soumis à déclaration doivent désormais identifier les utilisateurs résidents fiscaux de l’UE, recueillir des informations sur leur résidence fiscale et enregistrer certaines catégories de transactions en vue d’une déclaration annuelle. Ces règles ne créent pas un impôt européen unique sur les crypto-actifs et ne rendent pas automatiquement chaque transfert imposable. Leur objectif est de fournir aux administrations fiscales nationales des informations cohérentes pouvant être comparées aux déclarations de revenus. Pour les détenteurs de crypto-actifs, le changement est concret : les opérations réalisées par l’intermédiaire d’un prestataire déclarant ne resteront probablement plus visibles uniquement dans l’historique du compte concerné. La première période déclarative couvre les transactions effectuées du 1er janvier au 31 décembre 2026, tandis que le premier échange transfrontalier d’informations entre les administrations fiscales européennes devra intervenir au plus tard le 30 septembre 2027.
Ce qui a changé avec l’entrée en vigueur de DAC8 en 2026
DAC8 constitue la huitième modification de la directive européenne relative à la coopération administrative dans le domaine fiscal. Les États membres devaient transposer ces règles dans leur droit national avant le 31 décembre 2025 et les appliquer à partir du 1er janvier 2026. Cette mesure vise à combler une lacune ancienne : les comptes financiers traditionnels étaient déjà concernés par l’échange automatique d’informations, mais une grande partie des opérations en crypto-actifs n’entrait pas clairement dans le champ de ces règles. DAC8 introduit donc un système de déclaration spécialement consacré aux crypto-actifs et largement aligné sur le Cadre de déclaration des crypto-actifs de l’OCDE. Il en résulte un ensemble minimal commun d’informations que les prestataires doivent collecter et que les administrations fiscales doivent échanger, même si chaque pays conserve ses propres règles pour imposer les plus-values, les revenus, les récompenses de staking, les activités professionnelles et les autres recettes liées aux crypto-actifs.
L’obligation de déclaration ne concerne pas uniquement les grandes bourses ni les transactions réalisées entre plusieurs pays. Elle couvre les activités nationales et transfrontalières impliquant des utilisateurs déclarables résidant fiscalement dans un État membre de l’UE. Les prestataires autorisés dans le cadre du règlement européen sur les marchés de crypto-actifs peuvent entrer dans son champ d’application, tout comme d’autres opérateurs facilitant des transactions déclarables pour leurs clients. Une entreprise établie en dehors de l’UE peut également être soumise à des obligations lorsqu’elle fournit des services à des résidents fiscaux européens et ne peut pas bénéficier d’un dispositif de déclaration équivalent conclu avec une juridiction non européenne reconnue. Dans cette situation, DAC8 prévoit une inscription unique dans un seul État membre, plutôt qu’une inscription distincte dans chacun des pays où résident ses clients.
DAC8 est une législation relative à la transmission d’informations, et non un texte établissant directement un impôt. Elle ne détermine pas si l’échange de bitcoins contre de l’ether est imposable, si les récompenses de staking constituent un revenu, comment les pertes peuvent être utilisées ou quelle méthode de calcul du prix d’acquisition doit être appliquée. Ces questions continuent de relever du droit national du pays de résidence fiscale de l’utilisateur. La directive fournit surtout aux administrations fiscales des données leur permettant de détecter les déclarations incomplètes, de vérifier la valeur des cessions et de poser des questions précises sur des transferts inexpliqués. Une déclaration transmise par une bourse ne signifie donc pas automatiquement qu’un impôt est dû, mais elle peut révéler des différences entre les montants enregistrés par le prestataire et ceux déclarés par le contribuable.
Quels utilisateurs et quels crypto-actifs sont concernés par les règles
Pour une personne physique, le critère principal est la résidence fiscale, et non la citoyenneté, la nationalité ou le lieu où se trouve le siège social de la bourse. Un client résident fiscal d’un État membre de l’UE peut être considéré comme un utilisateur déclarable même lorsque le prestataire est établi dans un autre pays. Les personnes ayant plusieurs résidences fiscales peuvent voir leurs informations associées à chacun des États membres concernés. Les sociétés et les autres entités peuvent également être soumises à déclaration, et les prestataires peuvent devoir identifier les personnes physiques qui contrôlent certaines structures. Il n’est donc pas possible d’éviter facilement la déclaration en détenant un compte par l’intermédiaire d’une société passive, d’une structure comparable à une fiducie ou d’une autre entité juridique.
Le champ des actifs concernés est volontairement large. Il peut comprendre des cryptomonnaies connues telles que le bitcoin et l’ether, de nombreux stablecoins, des jetons émis sans autorité centrale ainsi que certains jetons non fongibles lorsqu’ils peuvent être utilisés à des fins de paiement ou d’investissement. Le critère déterminant est la fonction réelle de l’actif, et non la manière dont il est présenté commercialement. Les monnaies numériques de banque centrale et certains produits de monnaie électronique ne sont pas considérés comme des crypto-actifs déclarables dans la partie consacrée aux crypto-actifs, car ils sont couverts par l’extension des règles relatives aux comptes financiers. Les jetons qui ne peuvent véritablement servir ni au paiement ni à l’investissement peuvent également être exclus de la définition, même si les prestataires doivent procéder à cette évaluation avec prudence.
DAC8 ne supprime pas la conservation autonome des crypto-actifs et ne donne pas à une bourse le contrôle d’un portefeuille privé. Toutefois, les transferts entre un compte détenu auprès d’un prestataire déclarant et une adresse externe peuvent être intégrés aux informations annuelles. Lorsqu’un prestataire envoie des actifs vers une adresse dont il ne sait pas qu’elle appartient à un autre prestataire de crypto-actifs réglementé ou à un établissement financier, il doit déclarer la valeur cumulée et le nombre d’unités correspondant à cette catégorie. Les transferts directs entre particuliers, réalisés sans intermédiaire soumis à déclaration, peuvent ne pas générer de déclaration DAC8 au moment de l’opération. Cependant, les retraits précédents, les dépôts ultérieurs et les conversions en monnaie fiduciaire peuvent toujours laisser une trace déclarable. Les utilisateurs ne doivent donc pas considérer qu’un transfert vers un portefeuille privé supprime la nécessité de conserver des documents fiscaux précis.
Quelles informations les bourses de crypto-actifs collectent et déclarent dans le cadre de DAC8
La première catégorie concerne l’identification. Pour un utilisateur déclarable qui est une personne physique, les informations requises comprennent généralement son nom, son adresse de résidence, le ou les États membres de résidence fiscale, son numéro d’identification fiscale et sa date de naissance. Le lieu de naissance peut également être déclaré lorsque le droit national impose au prestataire de le recueillir. Pour une entité, la déclaration peut inclure sa dénomination juridique, son adresse, sa résidence fiscale et son numéro d’identification fiscale. Lorsque des personnes exerçant le contrôle sont déclarables, leurs données d’identification ainsi que la nature de leur fonction de contrôle peuvent également être communiquées. Le nom, l’adresse et les informations d’identification du prestataire sont eux aussi déclarés afin que l’administration fiscale destinataire sache quelle entreprise a transmis les données.
La deuxième catégorie concerne les totaux des transactions. La déclaration DAC8 est organisée selon chaque type de crypto-actif déclarable et chaque catégorie d’opérations. Les prestataires déclarent des montants annuels cumulés plutôt que de transmettre uniquement un solde global du compte. Les catégories comprennent les acquisitions de crypto-actifs contre une monnaie fiduciaire, les cessions de crypto-actifs contre une monnaie fiduciaire, les acquisitions réalisées au moyen d’un autre crypto-actif déclarable et les cessions effectuées contre un autre crypto-actif déclarable. Pour chaque catégorie, la déclaration peut indiquer le montant brut ou la juste valeur de marché, le nombre d’unités et le nombre de transactions. Une administration fiscale peut ainsi constater, par exemple, qu’un utilisateur a vendu une certaine quantité d’un actif donné contre une monnaie fiduciaire au cours de l’année 2026, même si les fonds n’ont pas été retirés vers un compte bancaire.
La troisième catégorie couvre les transferts et certains paiements. Les prestataires déclarent la juste valeur de marché cumulée, le nombre d’unités et le nombre d’opérations correspondant aux transferts entrants et sortants du compte d’un utilisateur qui ne sont pas déjà enregistrés comme des achats ou des cessions. Ils déclarent également certaines transactions de paiement de détail ainsi que les transferts sortants vers des adresses de registre distribué qui ne sont pas connues comme étant liées à un prestataire de crypto-actifs réglementé ou à un établissement financier. La déclaration contient donc davantage d’informations qu’un simple solde de fin d’année, mais elle ne constitue pas nécessairement un relevé détaillé comprenant l’heure de chaque opération, le type d’ordre et les frais correspondants. Le format européen repose principalement sur des totaux annuels établis par actif et par catégorie, tandis que les prestataires doivent conserver les documents justificatifs susceptibles d’être demandés par les administrations fiscales dans le cadre des procédures nationales.
Pourquoi les bourses demandent un numéro fiscal et une auto-certification de résidence fiscale
DAC8 oblige les prestataires à déterminer le pays dans lequel chaque client est résident fiscal. Pour toute nouvelle relation commerciale établie à partir de 2026, le prestataire doit obtenir une auto-certification valide indiquant la résidence fiscale concernée et le numéro d’identification fiscale. Les clients existants dont la relation avec le prestataire avait déjà commencé au 31 décembre 2025 sont également concernés par cette vérification. La directive accorde aux prestataires un délai allant jusqu’au 1er janvier 2027 pour obtenir leur auto-certification. C’est pourquoi un client de longue date peut recevoir une nouvelle demande d’informations fiscales, même si les contrôles d’identité ont été effectués plusieurs années auparavant. Les données habituelles de connaissance du client sont utiles, mais elles ne permettent pas toujours d’établir la résidence fiscale avec une précision suffisante pour DAC8.
Une auto-certification valide doit être confirmée activement par le client et comporter une date. Pour une personne physique, elle comprend normalement le nom complet, l’adresse de résidence, le ou les pays de résidence fiscale, le numéro d’identification fiscale correspondant et la date de naissance. Le prestataire doit vérifier si cette déclaration semble raisonnable lorsqu’elle est comparée aux informations déjà détenues, telles que les documents d’identité, les justificatifs de domicile ou les autres données issues des procédures de contrôle du client. Si la situation change, le prestataire ne peut pas continuer à utiliser des informations qu’il sait ou qu’il a des raisons de considérer comme incorrectes. Un déménagement dans un autre pays, une nouvelle adresse, des documents contradictoires ou une modification de la structure de propriété d’une entité peuvent donc entraîner une nouvelle demande.
Ignorer cette demande peut avoir des conséquences pratiques. Lorsqu’un utilisateur ne fournit pas les informations requises après la demande initiale et deux rappels, et qu’au moins 60 jours se sont écoulés, le prestataire doit empêcher cet utilisateur d’effectuer des transactions déclarables. Les États membres doivent également mettre en place des sanctions et des procédures de contrôle pour les prestataires qui ne recueillent pas, ne vérifient pas ou ne déclarent pas correctement les informations demandées. Les documents justificatifs doivent généralement être conservés pendant une période d’au moins cinq ans et ne dépassant pas dix ans après la période déclarative concernée, sous réserve des règles nationales de transposition. Les clients doivent indiquer leur véritable résidence fiscale et leur numéro fiscal correct, plutôt que de sélectionner automatiquement le pays figurant sur leur pièce d’identité lorsque celui-ci n’est plus leur pays de résidence fiscale.
Quand les administrations fiscales recevront les premières informations DAC8
La première année de collecte des données est 2026. Les bourses et les autres prestataires soumis à déclaration enregistrent les opérations concernées du 1er janvier au 31 décembre, puis transmettent les informations requises au cours de l’année civile suivante, conformément au délai et à la procédure technique définis par le pays responsable de la déclaration. DAC8 ne fixe pas une date de dépôt unique, applicable de manière identique à tous les prestataires et directement visible par les clients. Il ne faut donc pas supposer que toutes les bourses transmettront leurs données le même jour. La Commission européenne indique que le premier cycle de déclaration se déroulera entre le 1er janvier et le 30 septembre 2027. Avant la date limite nationale, les prestataires pourront clôturer leurs registres, demander des corrections et valider les informations relatives à la résidence fiscale.
Lorsqu’un utilisateur recourt à un prestataire établi dans son propre pays, l’administration fiscale nationale peut recevoir les informations directement dans le cadre des règles internes de déclaration. Lorsque l’utilisateur réside dans un autre État membre de l’UE, l’administration qui reçoit initialement la déclaration doit transmettre automatiquement les informations concernées à l’administration du pays de résidence de l’utilisateur. Le délai pour cet échange entre administrations est de neuf mois après la fin de l’année déclarative. Les informations relatives à l’année 2026 devront donc être échangées au plus tard le 30 septembre 2027. Une personne résidant fiscalement dans plusieurs États membres peut voir ses données transmises à chacune des juridictions identifiées. Des accords internationaux équivalents peuvent réduire le risque de déclarations en double lorsqu’un pays non membre de l’UE échange des informations similaires avec les autorités européennes.
La réception des données DAC8 ne signifie pas que chaque utilisateur fera immédiatement l’objet d’une demande d’explication ou d’un redressement. Les administrations fiscales peuvent utiliser ces informations pour analyser les risques, effectuer des rapprochements automatisés et lancer des contrôles ciblés. Elles peuvent comparer les cessions déclarées, la valeur des transferts et les données d’identité du titulaire du compte avec les déclarations annuelles de revenus, les déclarations de plus-values, les déclarations relatives au patrimoine ou les informations déjà reçues des banques. Une différence peut avoir une explication légitime, comme un transfert entre deux portefeuilles appartenant à la même personne, l’utilisation de montants bruts par une bourse, l’enregistrement séparé des frais ou l’application d’une méthode de valorisation différente. Le contribuable peut néanmoins devoir présenter des documents fiables pour expliquer cet écart. DAC8 rend donc les estimations non justifiées et les historiques incomplets plus difficiles à défendre.
Ce que les détenteurs de crypto-actifs doivent faire en 2026
Commencez par vérifier les informations personnelles détenues par chaque bourse ou prestataire de déclaration que vous utilisez. Assurez-vous que votre nom légal, votre adresse de résidence, votre pays de résidence fiscale et votre numéro d’identification fiscale sont exacts et correspondent à votre situation actuelle. Ne supposez pas que le prestataire déterminera votre résidence fiscale à partir d’une adresse IP, d’une carte bancaire ou d’un passeport. Les personnes ayant changé de pays au cours de l’année, travaillant dans plusieurs pays ou pouvant être résidentes fiscales de deux juridictions doivent conserver des preuves des dates concernées et obtenir des conseils fondés sur les règles de résidence applicables. Lorsqu’une bourse demande une auto-certification, il convient de répondre rapidement et de conserver une copie des informations transmises, ainsi que toute confirmation de mise à jour du compte.
Téléchargez les historiques de transactions avant de fermer un compte, avant qu’un service ne modifie son format d’exportation ou avant que les anciennes données deviennent difficiles à obtenir. Conservez les justificatifs des achats, ventes, échanges entre crypto-actifs, récompenses, frais, retraits et dépôts. Pour les transferts entre vos propres comptes ou portefeuilles, enregistrez les deux côtés de l’opération et précisez que le propriétaire réel des actifs n’a pas changé. Conservez les adresses de portefeuille, les identifiants de transaction ainsi que les captures d’écran ou relevés permettant d’établir que l’adresse vous appartient. Les déclarations DAC8 présentent des montants bruts annuels par actif et par catégorie, alors que le calcul de l’impôt peut nécessiter les dates d’acquisition, le coût d’origine, les frais déductibles, les valeurs exprimées dans la monnaie nationale et la nature de chaque recette. La déclaration transmise par la bourse peut donc ne pas suffire à préparer une déclaration fiscale exacte.
Enfin, rapprochez vos propres documents avant la date limite nationale de déclaration fiscale, plutôt que d’attendre le premier échange DAC8 en 2027. Vérifiez si votre pays traite différemment les cessions, le staking, les prêts, le minage, les airdrops, les paiements de salaires et les recettes professionnelles. Si nécessaire, corrigez les omissions antérieures selon la procédure prévue par la législation locale. DAC8 ne supprime pas la responsabilité du contribuable de calculer et de déclarer le montant exact, et ne garantit pas non plus que les chiffres cumulés du prestataire correspondent au bénéfice imposable. Son principal effet est de fournir aux administrations fiscales une source externe de données cohérentes. Des documents précis, des explications claires concernant les transferts entre portefeuilles et des corrections effectuées dans les délais constituent la meilleure réponse à ce nouveau niveau de transparence.